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【作者】
高级会计师、高级经济师，从事企业财务及财务管理工作20多年，曾在多个行业担任过财务经理、财务总监职位，擅长解决财税实务问题，尤其是使用Excel处理财税棘手问题，以提高财务人员工作效率。“轻松财税”微信公众号作者，多个财税网站/APP等专栏作者、特约撰稿人、答疑导师等。先后出版有专业畅销书籍《企业会计准则和税法差异分析与纳税调整（案例版）》《不加班的秘密：高效能Excel财务达人养成记》《企业所得税实务与税务风险管理》《个人所得税实务操作与汇算清缴》。
【内容】
本书共分九章，主要内容：第一章，是对个人所得税法基本要素的简单介绍，方便后面章节的理解。第二章，属于本书重点内容之一，比较全面地介绍了综合所得征税范围、扣除项目、特殊一次性收入等以及综合所得的预扣预缴。第三章，介绍股权激励所得和促进科技成果的个人所得税，属于综合所得比较特别的内容。第四章，介绍经营所得的个人所得税范围、计算与预缴等。第五章，介绍财产性收入所得和偶然所得的个人所得税，分别介绍各项目的征税范围、计税方法以及代扣代缴等。第六章，介绍无住所个人所得的个人所得税，主要介绍无住所个人的区别、计税方法等。第七章，介绍个人所得税的优惠政策。虽然在各项目章节有涉及到税收优惠政策，但是个人所得税优惠政策较多，故单独分门别类介绍，方便读者查找和掌握。第八章，简要介绍境外已纳税额抵免与反避税条款。第九章，主要介绍个人所得税的征收管理，属于本书重点内容之一，涉及代扣代缴、自行申报、汇算清缴等内容。
【目录】
第一章 个人所得税基本要素 .........................................................................1第一节 个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 .................................................1一、个人所得税纳税人的分类 .................................................................1二、居民个人 .............................................................................................3三、非居民个人 .........................................................................................6四、扣缴义务人 .........................................................................................8第二节 个人所得税的征税对象、计税依据与税率 .............................................8一、征税对象概述 .....................................................................................8二、个人所得税的征税对象 .....................................................................8三、个人所得税的税率 .............................................................................9四、计税依据 ............................................................................................11第三节 个人所得税的纳税期限 ...........................................................................13一、纳税期限概述 ...................................................................................13二、个人所得税纳税期限 .......................................................................14第二章 综合所得个人所得税的预扣预缴计算 ..............................................16第一节 综合所得的征税范围 ...............................................................................16一、工资、薪金所得的征税范围 ...........................................................16二、劳务报酬所得的征税范围 ...............................................................22三、稿酬所得的征税范围 .......................................................................26四、特许权使用费所得的征税范围 .......................................................27第二节 居民个人工资、薪金所得的预扣预缴 ...................................................29一、预扣预缴的计算方法 .......................................................................29二、免税收入 ...........................................................................................301文前.indd 1 2020/5/14 17:04:202个人所得税实务操作与汇算清缴三、减除费用 ........................................................................................... 30四、专项扣除 ........................................................................................... 30五、专项附加扣除 ................................................................................... 30六、依法确定的其他扣除项 ................................................................... 41七、工资薪金所得预扣预缴总结 ........................................................... 48八、居民个人工资、薪金所得预扣预缴案例 ....................................... 49第三节 居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的 ....................预扣预缴 ................................................................................................... 50一、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的 ............预扣预缴方法 ................................................................................... 50二、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ................每次的确定 ....................................................................................... 51三、保险营销员、证券经纪人佣金收入的特殊算法 ........................... 54四、关于取得收入时实际发生的税费扣除问题 ................................... 61第四节 公益慈善捐赠的税前扣除 ....................................................................... 62一、基本规定 ........................................................................................... 62二、公益慈善捐赠途径的规定 ............................................................... 62三、限额扣除（扣除比例30%） ............................................................. 63四、全额扣除（扣除比例100%） ........................................................... 67五、扣除金额的确定 ............................................................................... 69六、个人可自主决定公益扣除的所得项目及其顺序 ........................... 69七、扣除时间和时点规定 ....................................................................... 71八、在经营所得中扣除的问题 ............................................................... 72九、非居民个人捐赠扣除的规定 ........................................................... 74十、捐赠凭据的规定 ............................................................................... 74十一、个人公益慈善捐赠支出税前扣除政策总结 ............................... 75第五节 特殊性质的工资、薪金所得的个人所得税 .......................................... 76一、全年一次性奖金 ............................................................................... 76二、解除劳动关系取得的一次性补偿收入 ........................................... 84三、提前退休取得的一次性收入 ........................................................... 85四、内部退养取得的一次性收入 ........................................................... 86五、单位低价向职工售房 ....................................................................... 88六、上市公司股权激励所得 ................................................................... 89文前.indd 2 2020/5/14 17:04:203目 录七、个人领取企业年金、职业年金的政策 ........................................... 89八、部分特殊收入个税政策汇总（免税，或不并入综合所得） ......... 89第六节 不含税收入涉及的个人所得税计算 ....................................................... 90一、雇主为雇员负担全额税款 ............................................................... 90二、雇主为雇员定额负担部分税款 ....................................................... 94三、雇主为雇员按比例负担部分税款 ................................................... 95第三章 股权激励所得和促进科技成果的个人所得税 ...................................96第一节 上市公司股权激励所得 ........................................................................... 96一、股票期权所得 ................................................................................... 97二、股票增值权和性股票所得 ..................................................... 102三、股权奖励所得 ................................................................................. 105四、延期纳税的优惠政策 ..................................................................... 105第二节 非上市公司股权激励所得 ..................................................................... 108一、非上市公司股权激励实行递延纳税政策 ..................................... 108二、符合递延纳税条件的股票（权）的税务处理 ..............................112三、不满足递延纳税政策条件股权激励的税务处理 ......................... 121四、新三板挂牌公司股权激励的税务处理 ......................................... 122第三节 高新技术企业转化科技成果股权奖励所得 ......................................... 122一、转化科技成果股权奖励分期缴税的适用范围 ............................. 122二、应税项目和应税所得额的确定 ..................................................... 123三、征收管理 ......................................................................................... 125第四节 促进科技成果转化股权奖励所得 ......................................................... 125一、促进科技成果转化股权奖励的税收优惠政策 ............................. 125二、科研机构和高等学校及科技人员的界定 ..................................... 126三、获奖人按股份、出资比例获得分红的处理 ................................. 126四、获奖人转让股权、出资比例的处理 ............................................. 126五、取消审核的后续管理 ..................................................................... 126第四章 经营所得的个人所得税 .................................................................130第一节 个体工商户生产经营所得 ..................................................................... 130一、纳税义务人 ..................................................................................... 131二、征税范围 ......................................................................................... 131三、应纳税所得额的计算 ..................................................................... 133文前.indd 3 2020/5/14 17:04:204个人所得税实务操作与汇算清缴四、应纳税额的计算 ............................................................................. 141五、个体工商户的建账管理 ................................................................. 142六、个体工商户税收定期定额征收管理 ............................................. 144七、征收管理 ......................................................................................... 144第二节 个人独资企业与合伙企业投资者的个人所得税 ................................. 145一、个人独资企业和合伙企业及纳税人的范围 ................................. 145二、查账征收时应纳税所得额的计算 ................................................. 146三、境外已缴税款的扣除 ..................................................................... 149四、企业对外投资分回利息、股息、红利的税务处理 ..................... 149五、核定征收应纳税额 ......................................................................... 149六、律师事务所从业人员个人所得税 ................................................. 150七、个人独资企业与合伙企业清算所得 ............................................. 155八、征收管理 ......................................................................................... 155九、创业投资企业和天使投资个人涉及的税收政策 ......................... 156第三节 对企*单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得 ..... 173一、征税范围 ......................................................................................... 174二、应纳税额的计算 ............................................................................. 174三、申报期限 ......................................................................................... 175第五章 财产性收入所得和偶然所得的个人所得税 ....................................176第一节 利息、股息、红利所得 ......................................................................... 176一、征税范围的界定 ............................................................................. 176二、应纳税所得额的计算 ..................................................................... 179三、应纳税额的计算 ............................................................................. 181四、上市公司股息红利所得的差别化政策 ......................................... 181五、全国股份转让系统挂牌公司股息红利所得的差别化政策 ......... 184六、中小高新技术企业转增股本个人所得税的分期缴纳 ................. 184第二节 财产租赁所得 ......................................................................................... 186一、纳税人的确定 ................................................................................. 186二、应纳税额的计算 ............................................................................. 187三、特殊租赁的税务处理 ..................................................................... 188第三节 财产转让所得的个人所得税 ................................................................. 189一、征税范围 ......................................................................................... 189二、应纳税额的计算 ............................................................................. 192文前.indd 4 2020/5/14 17:04:205目 录三、转让限售股所得的个人所得税 ..................................................... 193四、非货币性资产投资的个人所得税 ................................................. 198五、技术成果投资入股的选择性优惠政策 ......................................... 201六、特殊财产转让所得的处理 ..............................................................211第四节 非上市公司股权转让所得 ..................................................................... 215一、纳税人与应税项目 ......................................................................... 216二、股权转让收入的确认 ..................................................................... 217三、股权原值和合理费用的确认 ......................................................... 219四、以转让资产方式转让股权 ............................................................. 220五、个人终止投资经营收回款项所得 ................................................. 221六、收回转让股权的处理 ..................................................................... 221七、纳税申报 ......................................................................................... 221第五节 偶然所得的个人所得税 ......................................................................... 223一、偶然所得概述 ................................................................................. 223二、顾客额外抽奖获奖所得 ................................................................. 223三、博彩所得 ......................................................................................... 224四、有奖发票奖金所得 ......................................................................... 224五、企业向个人支付的不竞争款项所得 ............................................. 224六、网络红包所得 ................................................................................. 224七、有奖储蓄中奖所得 ......................................................................... 225八、由税法修订前的“其他所得”转变而来 ..................................... 225第六章 无住所个人所得的个人所得税 ......................................................227第一节 无住所个人收入征免税判定 ................................................................. 227一、无住所个人的身份认定 ................................................................. 227二、个人所得税所得来源地的判定原则 ............................................. 229三、无住所接近税收居民的计算规则及变化 ..................................... 229四、无住所个人所得来源地的确定 ..................................................... 231五、无住所个人的征免情况和纳税义务总结 ..................................... 233第二节 境内居住天数和实际工作时间 ............................................................. 234一、中国境内累计居住天数的确定 ..................................................... 234二、中国境内工作天数的确定 ............................................................. 234第三节 应纳收入与应纳税额的计算 ................................................................. 234一、不同情形下的工资薪金所得收入额计算 ..................................... 235文前.indd 5 2020/5/14 17:04:206个人所得税实务操作与汇算清缴二、高管人员应纳税所得额的计算 ..................................................... 239三、无住所居民个人税款的计算 ......................................................... 240四、非居民个人税款的计算 ................................................................. 241五、无住所个人境内居住时间的预判制度 ......................................... 243六、扣缴义务的履行 ............................................................................. 244七、无住所个人的自行申报 ................................................................. 245八、无住所个人境内雇主报告境外关联方支付工资薪金所得 ................的规定 ............................................................................................. 246九、无住所个人适用税收协定 ............................................................. 246第四节 外籍个人所得税政策 ............................................................................. 248一、居住累计满183 天的年度连续不满六年以下无住所个人 ................境外所得境外支付部分免税 ......................................................... 248二、居住不超过90 天无住所个人境内所得境外雇主支付部分 ..............免税 ................................................................................................. 249三、符合条件的外籍专家的工资、薪金所得优惠政策 ..................... 249四、留学生生活津贴、奖学金和勤工俭学收入 ................................. 250五、外籍个人符合规定的津贴可免税 ................................................. 250六、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得优惠政策 ..... 253七、外籍个人享受1 300.00 元/ 月的附加减除费用的问题 .............. 253第七章 个人所得税的优惠政策 .................................................................254第一节 个人所得税减免规定 ............................................................................. 254一、税法关于免征个人所得税的基本规定 ......................................... 254二、税法关于减征个人所得税的基本规定 ......................................... 255三、补贴、津贴等收入的征免规定 ..................................................... 255四、参加靠前公约、签订的协议中规定免税的所得 ......................... 257五、各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员 ............的所得免税 ..................................................................................... 257六、外籍人员相关收入优惠政策 ......................................................... 258七、国务院规定的其他免税所得 ......................................................... 259第二节 支持各项事业的优惠政策 ..................................................................... 259一、支持三农的优惠政策 ..................................................................... 260二、个人住房的优惠政策 ..................................................................... 260三、支持金融资本市场发展的优惠政策 ............................................. 262文前.indd 6 2020/5/14 17:04:217目 录四、有关奖金收入的优惠政策 ............................................................. 265五、支持体育事业的优惠政策 ............................................................. 269六、支持易地扶贫搬迁税收的优惠政策 ............................................. 269七、支持天使投资的优惠政策 ............................................................. 269八、企业改组改制过程中个人取得的量化资产的优惠政策 ............. 269九、支持粤港澳大湾区建设个人所得税优惠政策 ............................. 270十、支持平潭实验区建设个人所得税优惠政策 ................................. 270十一、支持科技成果转化、技术入股资等优惠政策 ......................... 270第三节 民生与社会保障等优惠政策 ................................................................. 271一、因自然灾害遭受重大损失减征个人所得税 ................................. 271二、社会保障方面的优惠政策 ............................................................. 271三、支持和促进重点群体创业就业的优惠政策 ................................. 274四、军队人员个人所得税优惠政策 ..................................................... 274第八章 境外已纳税额抵免与反避税条款 ...................................................277第一节 境外已纳税额抵免与应纳税额计算 ..................................................... 277一、境外所得的界定 ............................................................................. 277二、当期境内和境外所得应纳税额的计算 ......................................... 279三、来源于一国（地区）境外所得的抵免限额规定及计算 ............. 280四、不可抵免的境外所得税税额的情形 ............................................. 283五、视同已纳税额抵免规定 ................................................................. 284六、境外所得纳税申报期限 ................................................................. 284七、境外所得纳税申报地点 ................................................................. 284八、境内境外纳税年度不一致的处理办法 ......................................... 285九、抵免凭证的要求与追溯抵免规定 ................................................. 286十、境外所得的预扣预缴与自行申报 ................................................. 287第二节 反避税条款 ............................................................................................. 289一、反避税条款规定 ............................................................................. 289二、与个人所得税反避税相关的情况介绍 ......................................... 291第九章 个人所得税的征收管理 .................................................................293第一节 个人所得税的代扣代缴 ......................................................................... 293一、扣缴义务人 ..................................................................................... 293二、全员全额扣缴申报 ......................................................................... 295文前.indd 7 2020/5/14 17:04:218个人所得税实务操作与汇算清缴三、主要应税项目扣缴税额的计算 ..................................................... 296四、扣缴义务人的法律义务 ................................................................. 296五、对扣缴义务人的鼓励 ..................................................................... 297第二节 个人所得税的自行申报 ......................................................................... 297一、自行申报的项目 ............................................................................. 297二、取得经营所得的纳税申报 ............................................................. 297三、取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报 ..................... 298四、取得境外所得的纳税申报 ............................................................. 298五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报 ......................................... 298六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的 ............纳税申报 ......................................................................................... 299七、纳税申报方式 ................................................................................. 299八、《个人所得税减免税事项报告表》填报 ....................................... 299九、自行申报的其他征管问题 ............................................................. 300第三节 综合所得的汇算清缴申报 ..................................................................... 301一、综合所得的汇算清缴的内容和范围 ............................................. 301二、需要办理汇算清缴的情形 ............................................................. 302三、无需办理年度汇算的纳税人 ......................................................... 302四、汇算清缴申报的时间和地点 ......................................................... 303五、汇算清缴应补（退）税额的计算 ................................................. 304六、汇算清缴办理方式 ......................................................................... 306七、汇算清缴办理渠道 ......................................................................... 307八、汇算清缴退税与补税 ..................................................................... 307九、申报信息及资料留存 ..................................................................... 308十、需要填报的申报表 ......................................................................... 308十一、税务机关提供的年度汇算服务 ................................................. 309十二、实务案例解析 ............................................................................. 309第四节 经营所得的汇算清缴及两处以上所得汇总申报 ................................. 313一、经营所得汇算清缴申报 ................................................................. 313二、取得两处以上经营所得的年度汇总纳税申报 ............................. 316第五节 与个人所得税征管的相关事项 ............................................................. 318一、纳税人和扣缴义务人的法律责任 ................................................. 318二、自然人纳税人识别号规定 ............................................................. 318三、个人所得税纳税记录证明 ............................................................. 319文前.indd 8 2020/5/14 17:04:21实务操作案例索引【案例1-1】纳税人的身份判定 ...........................................................................................................5【案例1-2】非居民纳税人身份的判定（一） .....................................................................................6【案例1-3】非居民纳税人身份的判定（二） .....................................................................................6【案例1-4】无住所个人连续居住时间计算与纳税义务 ...................................................................7【案例2-1】按照工资、薪金所得项目的征收情况 .........................................................................21【案例2-2】个人举办各类学习班取得的收入属于劳务报酬所得吗 .............................................24【案例2-3】“劳务报酬所得”项目范围的判定 ...............................................................................25【案例2-4】稿酬所得项目范围的判定 .............................................................................................27【案例2-5】特许权使用费所得项目的判定 .....................................................................................29【案例2-6】工资薪金所得月度预扣预缴个人所得税的计算 .........................................................49【案例2-7】劳务报酬所得和稿酬所得收入额及扣除费用的计算 .................................................51【案例2-8】劳务报酬所得和稿酬所得预扣税计算 .........................................................................52【案例2-9】广告代言劳务报酬所得的个人所得税计算 .................................................................53【案例2-10】稿酬所得的预扣个人所得税计算 ...............................................................................54【案例2-11】保险营销员佣金收入的个人所得税计算 ...................................................................58【案例2-12】公益慈善捐赠的税前扣除限额计算 ...........................................................................66【案例2-13】公益捐赠支出税前扣除自行选择扣除项目及顺序资料 ...........................................69【案例2-14】全年一次性奖金个人所得税的计算 ...........................................................................78【案例2-15】解除劳动关系取得的一次性补偿收入的个人所得税计算 .......................................84【案例2-16】提前退休取得一次性收入的个人所得税计算 ...........................................................86【案例2-17】内部退养取得一次性收入的个人所得税计算 ...........................................................87【案例2-18】单位低价向职工售房差价部分的个人所得税计算 ...................................................88文前.indd 9 2020/5/14 17:04:2110个人所得税实务操作与汇算清缴【案例2-19】雇主为雇员全额承担税款的工资薪金所得预扣税款计算 ....................................... 91【案例2-20】支付报酬方承担全额税款的劳务报酬所得预扣税款计算 ....................................... 92【案例2-21】不含税年终奖不并入综合所得的税款计算 ............................................................... 94【案例2-22】雇主为雇员承担定额税款后个人所得税的计算 ....................................................... 94【案例2-23】雇主为雇员按比例承担部分税款的个人所得税计算 ............................................... 95【案例3-1】不可公开交易股权期权所得的个人所得税计算 ......................................................... 98【案例3-2】可公开交易股权期权所得的个人所得税计算 ........................................................... 101【案例3-3】股票增值权所得的个人所得税计算 ........................................................................... 103【案例3-4】性股票所得的个人所得税计算 ........................................................................... 103【案例3-5】非上市公司股权激励条件中30% 的人数比例的计算 .......................................111【案例3-6】个人持有递延纳税非上市公司股权期间公司在境内上市后的税收处理 ............... 113【案例4-1】律师个人所得税的计算 ............................................................................................... 153【案例4-2】合伙制创业投资企业合伙人所得税计算 ................................................................... 157【案例4-3】天使投资人转让初创科技企业股权的个人所得税计算 ........................................... 158【案例5-1】股票分红所得的个人所得税计算 ............................................................................... 183【案例5-2】股权转让所得的个人所得税计算 ............................................................................... 193【案例5-3】非货币性资产投资个人所得税的计算 ....................................................................... 199【案例5-4】个人以技术成果投资入股的个人所得税计算 ........................................................... 210【案例5-5】个人以技术成果投资入股选择递延纳税后处置股权所得的个人所得税计算 ....... 210【案例6-1】无住所个人纳税义务的确定 ....................................................................................... 236【案例6-2】无住所个人境内工作天数的计算 ............................................................................... 237【案例6-3】无住所个人境内居住不超过90 天的应税收入确定 ................................................. 237【案例6-4】无住所居民个人享受税收入协定的应税收入确定 ................................................... 238【案例6-5】无住所非居民个人居住时间满183 天不满6 年且享受税收协定应税收入确定 ... 239【案例6-6】无住所非居民个人居住时间满183 天累计满6 年且享受税收协定应税收入 ..............的确定........................................................................................................................... 239【案例6-7】无住所非居民个人适用税收协定董事费条款的应税收入确定 ............................... 240【案例6-8】无住所非居民个人应缴税费的计算 ........................................................................... 241【案例6-9】无住所非居民个人取得数月奖金的个人所得税计算 ............................................... 242【案例6-10】非居民个人取得稿酬所得应扣税金的计算 ............................................................. 243【案例8-1】来源于一国综合所得的抵免限额的计算 ................................................................... 280【案例8-2】来源于一国经营所得的抵免限额计算 ....................................................................... 281文前.indd 10 2020/5/14 17:04:2111
