【内容简介】
《中国税务律师评论（第6卷）》分为立法前沿、制度评析、税法实务、国际视角四个栏目，集中反映了中国税法领域的热点、难点问题，兼具理论性和实务性，既有对中国财税体制改革高屋建瓴的顶层设计研究，也有对企业重组、税务争议等实际税务问题的细致钻研；既有对中国快速发展的税收立法的总结建议，也有国际视角下对中国税法制度的比较研究；既有对典型税法案例的深入解读，也有对现代企业税务风险管理的前沿探讨。本书作为中国税务行业专业性连续出版物，无论对于税法理论学者还是税法实务界人士，都具有积极的学习、借鉴意义。
【作者简介】
刘天永，北京华税律师事务所主任，华税税务师事务所有限公司董事长，法学博士，经济学博士后，国家税务总局“首批全国税务领军人才”。兼任：中华全国律师协会财税法专业委员会主任，*人民检察院民事行政诉讼监督案件专家委员会委员，国家税务总局税收科学研究所特聘研究员，中华全国归国华侨联合会法律顾问委员会委员，北京大学、中国政法大学、中央财经大学、国家税务总局党校等多所高校兼职教授。多年来代理涉税刑事、行政案件500余起，在有效维护了纳税人合法权益的同时，也获得了相关部门的高度评价。2014年及2018年先后两次受全国律师协会委托起草《中华全国律师协会律师从事税法服务业务操作指引》，以规范、指导全国律师从事税法服务工作；2019年受中国注册税务师协会委托起草《税务司法鉴定业务指引》，以规范、指导全国税务司法鉴定工作的开展。先后应国家税务总局、财政部、原国务院法制办、全国人大常委会等邀请，参与了税收征收管理法、个人所得税法、企业所得税法等税收立法草案撰写及研讨工作。2013年2月荣登全国律师协会“《中国律师》封面人物”； 2017年5月荣登*人民检察院“《方圆律政》封面人物”。
【目录】
立法前沿
论个人所得税专项附加扣除的优化 戴芳 任娇
促进绿色消费的税收制度完善探析 胡耘通
税收法定原则对我国税制改革的影响 张青政
论我国纳税人知情权法律制度的完善 闫学忠
制度评析
税收征管治理的合同法制度借鉴 程勇 李堂
税务争议行政复议制度存在的不足与完善 景媛
论社保费划归税务征收后之制度完善 王忠涨 李莉
税收规范性文件的司法规制论洪小东
打击有害税收实践中全球“专利盒子”的合规性调整 马苏阳
论税收事先裁定制度的本土构建 张帆
税法实务
从实质课税评析海关征税、反避税与处罚 王晓春
金融不良资产处置的税负问题研究 王冰 袁健洋
知识产权侵权赔偿涉税问题初析 殷军 郭明磊
全面“营改增”对PPP模式的影响 许培卿 许攀
出口退税中虚假备案单证的认定标准分析 元武 翁启标
论“股东向企业借款视为分红”的适用条件
——以一则案例为视角方芳
税务诉讼中证据的定性及法律适用
——以苏州工业园区中辰进出口有限公司税务行政诉讼案为例 唐刘念
对“富力税案”中房产税问题的深度思考 王馨
被执行人代扣代缴个人所得税问题的辨析 徐日升
税务处理决定效力研究
——论税务处理决定的成立要素、生效时间及裁判进路 杨银德
博弈与平衡：股权式资产转让反避税研究 龙飞
互联网直播行业中打赏所得应税性分析 钱至涌
国际视角
“走出去”企业国际税务风险管理与价值创造 郭学路 倪婉
美国房地产税税收限制及其对我国的借鉴 邹新凯
国际商业贷款合同中“包税条款”合法性问题研究 丁伯韬
附录：行业动态
后记
【免费在线读】
序一
改革开放三十余载，我们在见证中国社会飞速变迁的同时，也见证了中国律师队伍的不断壮大。律师行业是法治建设的重要标志，其演进过程折射出我国法治建设的快速发展。
“税务律师”曾经对我们来说是一个陌生的名词。而今，随着我国社会主义市场经济的发展，企业交易规模不断扩大，商业活动日趋频繁，投资者和经营者取得所得的形式日益复杂，社会对专业税务法律服务的需求逐渐升温。在国内律师业精细化分工的进程中，一批精通税法、会计知识的税务律师应运而生，税务律师在维护纳税人的合法权益、促进税务法制建设中的作用日益彰显。
党的十八届三中全会对深化财税体制改革提出了明确要求，财税问题已成为我国政治、经济、社会领域关注的“聚焦点”，财税法治建设成为全面深化改革、推动经济社会发展的“突破口”和“发力点”，未来财税法律服务需求必将持续增加，税务律师发展的新时期已经来临。
基于目前国内财税法改革及经济发展的迫切需要，中华全国律师协会于2012年适时成立了财税法专业委员会。全国律协财税法专业委员会的成立将推动我国税务律师行业的队伍建设，并将对国家财税法制建设及经济发展发挥积极作用。专业委员会的成立和其下一步的具体运作，对促进律师行业精细化分工和提高律师财税法律服务业务水平也具有重要的意义。
我们欣慰地看到，财税法专业委员会成立后，在加强税务律师人才建设、完善税务法律服务工作和推动依法治税的法治实践进程中作出了积极贡献。本书是多年来广大税务律师顺应经济社会发展要求，在融会贯通法学理论的基础上，在税法实务工作中孜孜不倦探索、研究的成果。本书选录的是历年来中国税务律师论坛的优秀论文，反映了税务律师业务领域近年来遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果，同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。激情岁月风雨同舟，笔耕砚田艰苦创业。我们相信，书籍不仅将启迪税务律师职业发展之路，也能够为所有税务工作者提供另外一个“税眼看世界”的独特视角和“法眼看税收”的全新高度。
我们衷心地希望，本书的出版能吸引更多的专业人士探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题，解决困扰我国税法建设和纳税人的关键问题，鼓舞更多年轻的律师投身于税务法律服务领域，为维护纳税人合法权益、服务我国税收法治进程、进一步促进依法纳税做应有的贡献。
司法部律师公证工作指导司司长
原中华全国律师协会秘书长周院生
2014年6月
序二
党的十八届三中全会把“推进国家治理体系和治理能力现代化”与“完善和发展中国特色社会主义制度”并列为全面深化改革的总目标，这意味着党的执政理念由政府自上而下的“管理”转变为政府自上而下与社会自下而上相结合的“治理”。政府简政放权，在国家治理中引入社会力量，通过合作、协商、建立伙伴关系和确立认可共同目标等方式实施对公共事务的管理，建立科学、合理的公共权力体系，依法科学配置公共权力。
国家实现多元主体社会治理在税收领域中的体现，就是拥有健全的税务代理制度，具备较高的社会化、专业化办税程度。在发达国家先进的税收体制、制度中，对税务代理组织机构资格认定、市场准入、执业范围和标准等都有一套完善规范的规定。从事税务代理的中介机构在纳税服务体系中充当主要角色，承担了大部分与纳税相关的专业性、服务性、事务性工作，如申报前置性审核、涉税鉴证、代理申报纳税、咨询服务等，对提高办税效率、降低税收征纳成本发挥了不可替代的重要作用。
近年来，在中国从中等收入国家向较高收入国家行列迈进之际，税务中介服务行业在我国也正方兴未艾。截至2013年年底，中国注册税务师行业的税务师事务所达到5200个，执业注册税务师近4万人，从业人员超10万人，总收入达131亿余元，成为全国第三大社会中介组织。与此同时，市场中也涌现出了一批精通法律、财务会计、税法知识的优秀税务律师。在下一步财税体制改革中，国家将继续推进“营改增”，逐步加大直接税比重，降低间接税比重，这一改革会对税制结构和税收征管方式带来重大和深远的影响，也必然为税务中介行业的发展创造更加广阔的空间和前景。随着社会经济的发展，国家对税务中介行业建设日渐重视，市场对税法服务需求不断提高，税务中介服务行业蓬勃发展的春天已经到来。
税法作为国家法律体系的重要组成部分，其实施贯穿于立法、执法、司法和守法的全过程。税务律师致力于法律与税务的结合，在贯彻税收法定原则、保护纳税人权利的同时，也有助于提高纳税人的税法遵从意识。在目前我国税制大变革时期，督促税务机关依法征税和保障纳税人依法纳税是完善税收管理和实现税收法治的当务之急。作为纳税人权利救济的重要保障，由税务律师介入税务行政复议和行政诉讼，有利于规范税务行政自由裁量权的行使，也有利于对税务机关依法行政进行有效的社会监督。
《中国税务律师评论》一书作为税务律师行业专业性读物的代表之作，收录的论文充分体现了税法这门学科的综合性和开放性，展示出以法学原理和方法分析税务问题的独到和严谨，为税务执法工作者和涉税专业服务人员进行理论研究和实务处理，提供了丰富的素材及翔实的指引。我们衷心祝愿中国税务律师实现不断创新和长久发展，与注册税务师等行业优势互补，为我国税务中介代理行业开创一个更美好的明天。
中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军
2014年6月
序三
党的十八届三中全会以来，党中央对深化财税体制改革和全面依法治国作出了一系列决策部署，明确提出了“财政是国家治理的基础和重要支柱”“落实税收法定原则”“加快建立现代财政制度”“全面推进依法治国”，财税改革不断深化、财税立法加快推进。截至2019年1月，已经制定为法律的税种达到8个，包括个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税。资源税法草案已经由全国人大常委会进行了初审；国务院已经就城市维护建设税法、印花税法两个税种的法律草案征求了意见；税收征收管理法也列入今年一类立法项目。今年启动了更大规模的减税降费，促进制造业、小微企业科技创新的税收政策不断调整完善；全面推进依法治税，深入推进税收征管方式改革，深化“放管服”改革。当前，世界正处于百年未有之大变局。为应对数字经济挑战和新科技革命，G20和OECD等国际论坛（组织）积极推进税收全球治理深度合作，*数字经济税收规则将于2020年前正式推出，国际税收规则体系迎来全面重塑。因此，我国新时代财税改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革，涉税专业服务市场将面临极大拓展甚至转型。
目前，将税务律师定位于“税法专家”的复合型高级涉税专业服务人员，已经在全行业和全社会形成共识。在发达国家，税务律师作为法律服务行业的一项专业化分支，在诉讼和非诉领域都扮演着十分活跃的角色，为企业提供税法咨询、税收筹划、税务诉讼代理服务等。以美国为例，截至2010年3月31日，美国律师协会税法委员会共有税务律师成员15 806名，但事实上大多数律师都会在本州律师协会的税法委员会下面注册成为会员，而各州并未完全披露所有的注册人员信息。除供职于律师事务所以外，还有很大一部分税务律师任职于大型会计师事务所，联邦税务局及其地方分支机构也雇有税务律师，美国联邦税务局在全国48个城市内共有1600名律师。2015年美国联邦税务局共受理了80 120件税务案件，其中31 372件属于税务诉讼案件，涉税金额25.61亿美元，303件属于退税案件，涉税金额14.68亿美元。而在我国，税务律师是律师业中一类较新的领域和业务类型，在执业律师规模、专业水准、服务能力等方面明显滞后于社会经济的发展。近年来，随着市场对于税务法律服务的需求不断加大，金杜、君合等大型律师事务所纷纷成立了专业的税务部门，诸如华税律师事务所的专业化精品税务律师事务所也实现了业务的跨越性发展。本人在过去十多年从事税法实务的过程中，亲身体验了市场对于税务律师专业服务的逐步认可。我认为，现阶段中国税务律师可以在税收立法、执法及纳税人权益救济等方面发挥更加重要的作用：
*，协助纳税人综合考虑每一笔交易的经济实质和税法适用标准，向纳税人指明纳税义务和涉税风险，在降低纳税人涉税风险及税务成本、维护纳税人合法权益的同时提高纳税人的税法遵从意识。
第二，在税收征管过程中与税务机关积极沟通、协调，帮助税务机关明确商业行为中的经济实质并剖析税收协定、法律、行政法规、规范性文件的各项规定及其内部层级关系。
第三，在立法层面上为国家法律法规的制定、税收规范性文件的出台提供合理建议，就税收法规不明确的地方向有权机关发出呼吁，请求有权机关对类似问题作出明确的解释或说明答复。
自2011年以来，由中华全国律师协会和中国注册税务师协会联合主办、华税律师事务所等承办的中国税务律师论坛已成功举办了八届，对引领提升广大律师、税务师从事涉税专业服务和国家法治建设发挥了积极作用。《中国税务律师评论》（第6卷）选录的是2018年中国税务律师论坛及2019年“华税杯”税法论文大赛的优秀成果。它是广大税务律师顺应经济社会发展要求，在融会贯通法学理论的基础上，在税法实务工作中孜孜不倦探索、研究的成果。其反映了当前税务律师业务领域遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果，同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。
本书共分为“立法前沿”“制度评析”“税法实务”“国际视角”四个栏目，从不同的角度反映了中国税法领域的热点、难点问题，既是当前中国税收法律实践、税收征管环境的反映，也是中国财税体制改革、税收法治建设推进的大时代下有志之士不懈努力的一个缩影。衷心希望本书能激励更多的优秀学子、青年律师投身税法服务领域，继续探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题，聚力推进涉税专业服务创新与升级，适应税收治理现代化和法治化的新形势，更好地承担起中国税务律师的历史使命，维护纳税人合法权益，更好地服务于现代国家治理和法治中国建设，进一步促进依法纳税。
*后，《中国税务律师评论》（第6卷）的出版得到了很多领导和业界同仁的关心和支持，特别是司法部律师工作局周院生局长、中国注册税务师协会李林军副会长等，在此一并表示衷心的感谢！
是为序。
刘天永
2019年8月于北京
