get_product_contenthtml
会计信息系统的结构及数据联系会计信息系统的结构及数据联系
在系统学习财务管理软件中财务与业务一体化的原理和业务处理方法之前，应全面了
解会计信息系统的结构及数据关系，以便对财务管理软件有一个全面的认识。主要包括会
计信息系统的总体结构、财务系统与业务系统的数据联系和会计信息系统的实施过程。
会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。是一个
对会计数据进行采集、存储、加工、传输并输出大量会计信息的系统。它通过输入原始凭
证和记账凭证，运用本身特有的一套方法，从价值方面对本单位的生产经营活动以及经营
成果进行全面、连续和系统的定量描述，并将账簿、报表和计划分析等输出反馈给各有关
部门，为企业的经营活动和决策活动提供帮助，为投资人、债权人、政府部门提供会计信
息，以便更加有效地组织和运用现有资金。
会计信息系统作为企业管理信息系统的一个重要组成部分，其开发与使用的很终目标
就是要满足企业现代化管理的需要，这就是说，在特定时期开发出来的会计信息系统，其
结构与功能必须要适应特定时期的企业管理体制。与此同时，计算机管理系统的开发与应
用也会在一定程度上改变企业手工业务处理流程，促进企业管理的规范化和现代化，使企
业管理进入一个更高层次。为了全面了解财务业务一体化的解决方案，应首先了解会计信
息系统的总体结构、数据联系及会计信息系统的实施过程，有的放矢地进行财务业务一体
化解决方案的设计和实施。
1.1 会计信息系统的总体结构
会计信息系统的总体结构是指一个完整的会计软件由哪几个子系统组成，每个子系统
具有哪些功能，以及各子系统之间的相互关系等。
财务业务一体化财务业务一体化
技能实训教程(用友
ERP-U8.72版)
会计信息系统是随着信息技术革命和会计学科的发展逐步发展和完善的。早期的会计
信息系统所包含的子系统很好少，主要包括工资核算、总账、报表等子系统；每个子系统
的功能相对比较简单，主要是帮助财会人员完成记账、算账、报账等基本核算业务。随着
信息技术的革命和会计学科的发展，有越来越多新的信息技术应用于会计信息系统
(如网
络技术
)；与此同时，随着会计改革的不断深入，有越来越多的优选会计管理理论和管理
方法也不断加入到会计信息系统中，使得会计信息系统功能不断丰富和完善。到目前为止，
会计信息系统已经从核算型发展成为管理型，它涵盖供、产、销、人、财、物以及决策分
析等企业经济活动的各个领域，功能不断完善，子系统不断扩展，基本满足了各行各业会
计核算和管理的需要。
由于企业性质、行业特点以及会计核算和管理的需求不同，会计信息系统所包含的内
容不尽相同，其子系统的划分也不尽相同。一般认为，会计信息系统由三大系统组成，即
财务系统、购销存系统、管理分析系统，每个系统又进一步分解为若干子系统。
1.1.1 财务系统
财务系统主要包括总账子系统、工资子系统、固定资产子系统、应收子系统、应付子
系统、成本子系统、报表子系统和资金管理子系统等。
1. 总账子系统
总账子系统是以凭证为原始数据，通过凭证输入和处理，完成记账和结账、银行对账、
账簿查询及打印输出，以及系统服务和数据管理等工作。近年来，随着用户对会计信息系
统需求的不断提高和软件开发公司对总账子系统的不断完善，目前许多商品化总账子系统
已经增加了个人往来款核算和管理、部门核算和管理、项目核算和管理及现金银行管理等
功能。
2. 工资子系统
工资子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完成职工工资的计算、工资费用的
汇总和分配，计算个人所得税，查询、统计和打印各种工资表，自动编制工资费用分配转
账凭证传递给账务处理等功能。工资子系统实现了对企业人力资源的部分管理。
3. 固定资产子系统
固定资产子系统主要是对设备进行管理，即存储和管理固定资产卡片，灵活地进行增
加、删除、修改、查询、打印、统计与汇总；进行固定资产的变动核算，输入固定资产增
减变动或项目内容变化的原始凭证后，自动登记固定资产明细账，更新固定资产卡片；完
成计提折旧和分配，产生“折旧计提及分配明细表”、“固定资产综合指标统计表”等；
2
会计信息系统的结构及数据联系
第
1章
费用分配转账凭证可自动转入账务处理等系统，可灵活地查询、统计和打印各种账表。
4. 应收子系统
应收子系统完成对各种应收账款的登记、核销工作；动态反映各客户信息及应收账款
信息；进行账龄分析和坏账估计；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财会人员有效
地管理应收款。
5. 应付子系统
应付子系统完成对各种应付账款的登记、核销以及应付账款的分析预测工作；及时分
析各种流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金；提供详细的供应商和产品的统计分
析，帮助财会人员有效地管理应付款。
6. 成本子系统
成本子系统是根据成本核算的要求，通过用户对成本核算对象的定义、对成本核算方
法的选择，以及对各种费用分配方法的选择，自动对从其他系统传递的数据或用户手工录
入的数据进行汇总计算，输出用户需要的成本核算结果或其他统计资料。
随着企业成本管理意识的增强，目前，很多商品化成本子系统还增加了成本分析和成
本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事中控制和事后分析的需要。成本分析功能可
以对分批核算的产品进行追踪分析，计算部门的内部利润，与历史数据进行对比分析，分
析计划成本与实际成本的差异。成本预测功能运用移动平均、年度平均增长率，对部门总
成本和任意产量的产品成本进行预测，以满足企业经营决策的需要。
7. 报表子系统
报表管理子系统主要根据会计核算数据
(如账务处理子系统产生的总账及明细账等数
据)完成各种会计报表的编制与汇总工作；生成各种内部报表、外部报表及汇总报表；根
据报表数据生成各种分析表和分析图等。
随着网络技术的发展，报表子系统能够利用现代网络通信技术，为行业型、集团型用
户解决远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能，既可用于主管单位又可
用于基层单位，支持多级单位逐级上报、汇总的应用。
8. 资金管理子系统
随着市场经济的不断发展，资金管理越来越受到企业管理者的重视，为了满足资金管
理的需求，目前有些商品化软件提供了资金管理子系统。资金管理子系统可实现工业企业
或商业企业、*单位等对资金管理的需求。它以银行提供的单据、企业内部单据、凭证
等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务；处理对内、对外的收款、付
款、转账等业务；提供逐笔计息管理功能，实现每笔资金的管理；实现往来存贷资金的管
3
财务业务一体化财务业务一体化
技能实训教程(用友
ERP-U8.72版)
理；提供各单据的动态查询情况以及各类统计分析报表。
1.1.2 购销存系统
购销存系统又称业务处理系统或供应链管理系统，主要包括采购子系统、销售子系统、
库存子系统和存货子系统。
1. 采购子系统
采购子系统是根据企业采购业务管理和采购成本核算的实际需要，制定采购计划，对
采购订单、采购到货以及入库状况进行全程管理，为采购部门和财务部门提供准确及时的
信息，辅助管理决策。有很多商品化会计软件将采购子系统和应付子系统合并为一个子系
统——采购与应付子系统，以更好地实现采购与应付业务的无缝连接。
2. 销售子系统
销售子系统是以销售业务为主线，兼顾辅助业务管理，实现销售业务管理与核算一体
化。销售子系统一般和存货中的产成品核算相联系，实现对销售收入、销售成本、销售费
用、销售税金、销售利润的核算；生成产成品收发结存汇总表等表格；生成产品销售明细
账等账簿；自动编制机制凭证供总账子系统使用。
有很多商品化会计软件将销售子系统和应收子系统合并为一个子系统——销售与应
收子系统，以更好地实现销售与应收业务的无缝连接。
3. 库存管理系统
库存管理系统是对材料或库存商品的出库、产成品或库存商品的入库及存货的盘盈入
库和盘亏出库等存货出入库进行业务处理，并将业务处理的结果传递到存货核算系统，进
而在存货核算系统中进行存货入库成本和出库成本的计算及账务处理。
4. 存货子系统
存货子系统主要针对企业存货的收发存业务进行核算，是对业务处理结果进行会计核
算与管理的一个子系统，是连接财务系统与购销存系统的纽带。在存货子系统中可掌握存
货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成
本核算提供基础数据；可动态反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占用的分析，
为降低库存、减少资金积压、加速资金周转提供决策依据。
1.1.3 管理分析系统
随着会计管理理论的不断发展和会计管理理论在企业会计实务中的不断应用，人们越
4
会计信息系统的结构及数据联系
第
1章
来越意识到会计管理的重要性，对会计信息系统提出了更高的要求：它不仅要能够满足会
计核算的需要，还应该满足会计管理的需要，即在经济活动的全过程进行事前预测、事中
控制、事后分析，为企业管理和决策提供支持。目前管理分析系统一般包括财务分析、流
动资金管理、投资决策、筹资决策、利润分析和销售预测、财务计划、领导查询、决策支
持等子系统。
目前，我国商品化管理分析系统并不完善，很多子系统的开发还未进行，有些正处于
开发阶段。因此，下面简单介绍几个已经使用的基本子系统的功能。
1. 财务分析子系统
财务分析子系统的功能是从会计数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法对财务
数据做进一步的加工，生成各种分析和评价企业财务状况和经营成果的信息；编制预算和
计划，并考核预算计划的执行情况。
2. 领导查询子系统
领导查询子系统是企业管理人员科学、实用、有效地进行企业管理和决策的一个重要
帮手。它可以从各子系统中提取数据，并将数据进一步加工、整理、分析和研究，按照领
导的要求提取有用信息
(如资金快报、现金流量表、费用分析表、计划执行情况报告、信
息统计表和部门收支分析表等
)，并以很直观的表格和图形显示。在网络计算机会计信息
系统中，领导还可以在自己办公室的计算机中及时、全面地了解企业的财务状况和经营成果。
3. 决策支持子系统
决策支持子系统是利用现代计算机、通信技术和决策分析方法，通过建立数据库和决
策模型，利用模型向企业的决策者提供及时、可靠的财务、业务等信息，帮助决策者对未
来经营方向和目标进行量化分析和论证，从而对企业生产经营活动做出科学的决策。
以上讨论了会计信息系统的总体结构，即会计信息系统包括哪些子系统，各子系统的
基本功能，以及它们之间的相互关系。然而，不同的单位由于其所处的行业不同，会计核
算和管理需求不同，因此，其会计信息系统的总体结构和应用方案也不尽相同。在建立会
计信息系统时，应该根据行业的特点和企业的规模具体考虑其会计信息系统结构和应用
方案。
1.2 财务系统与业务系统的数据联系
在会计数据集中处理阶段，财务系统与业务系统在会计信息系统中进行集成化管理，
形成财务业务一体化的管理模式。在系统中可以优选限度地实现会计核算、会计管理与购
销存业务处理的全面核算和管理，平滑地实现各系统之间的数据传递。
5
财务业务一体化财务业务一体化
技能实训教程(用友
ERP-U8.72版)
财务系统的功能模块主要包括总账管理系统、工资管理系统、固定资产管理系统、应
收款管理系统、应付款管理系统、存货核算系统、报表系统和财务分析系统等。
业务系统的功能模块主要包括采购管理系统、销售管理系统和库存管理系统等。
1.2.1 总账系统与其他各子系统之间的关系
总账系统是会计信息系统的核心，其他各子系统都是总账系统的补充。总账系统主
要以会计凭证为数据处理对象，因此，它与其他各子系统之间的数据联系主要表现为会
计凭证数据的传递，以满足登记总账和明细账的需要。总账系统与其他子系统之间的关
系如图
1-1所示。
图
1-1 总账系统与其他各子系统的关系
总账系统与其他各子系统之间的关系主要表现为：总账系统接收工资管理系统、固定
资产系统、应收款系统、应付款系统及存货核算系统生成的记账凭证，再将记账凭证的结
果记账后生成相应的财务报表。
1.2.2 总账系统与存货核算系统的数据联系
存货核算系统是连接财务管理系统和业务处理系统的枢纽。存货核算系统与企业的采
购系统、销售系统及库存系统均有着直接的数据传递关系，存货核算系统接收各业务系统
传递过来的单据，对各种单据进行记账处理，核算各种存货成本并生成记账凭证，很后将
凭证传递到总账管理系统。
存货系统与总账系统的关系如图
1-2所示。
6
会计信息系统的结构及数据联系
第
1章
存货核算系统总账系统
存货核算科目会计科目设置
存货成本
记账
凭证
生成
记账凭证审核
采购入库单
单据
记账
销售出库单
材料出库单
产品入库单
其他出入库单
销售发票
会计账簿
图
1-2 总账系统与存货核算系统的关系
存货核算系统与总账系统的关系表现在存货系统将库存系统的采购入库单、销售出库
单、材料出库单、产品入库单、其他入库单和其他出库单等单据进行记账处理，生成记账
凭证传递到总账系统，在总账系统中对存货核算系统传递过来的记账凭证进行审核、记账
处理，很后形成有关的账表资料。
1.3 会计信息系统的实施过程
会计信息系统的建设是一个系统工程，是基层单位会计信息系统建设工作的具体实施
过程。会计信息系统的建设除了配备计算机等硬件设备、操作系统和会计软件以外，还需
要进行组织规划，建立会计信息系统工作机构，完善计算机硬件、软件管理制度和进行人
员培训等。
1.3.1 会计信息系统的计划与组织
制定会计信息系统的组织是指适应电算化的需要，设置单位电算化的机构并调整原有
会计部门的内部组织。会计信息系统的组织工作涉及单位内部的各个方面，需要人力、物
力和财力等多项资源。因此，必须由单位领导或总会计师亲自抓这项工作，成立一个制定
本单位会计信息系统发展规划和管理制度、组织会计信息系统的建立和本单位财务人员培
训并负责会计信息系统的投入运行的组织策划机构。
在会计信息系统的具体实施过程中，必须制定一个详细的实施计划，对在一定时期内
要完成的工作有一个具体安排。各单位的财会部门，是会计工作的主要承担者，负责制定
本单位会计信息系统的具体实施计划和方案。在制定本单位会计信息系统的实施计划时，
应从本单位的具体情况出发，按照循序渐进、分步实施的原则进行，有计划、有步骤地安
财务业务一体化财务业务一体化
技能实训教程(用友
ERP-U8.72版)
排实施机构和人员的配置、计算机设备的购置、软件开发和购置以及其他相关费用的预算
安排等，使单位能从整体上合理安排人力、物力和财力。
1.3.2 配备计算机硬件和系统软件
1. 硬件
计算机硬件包括主机、显示器、打印机和键盘等，配备计算机硬件是指会计电算化所
需硬件系统的构成模式。目前主要有单机系统、多用户系统和计算机网络系统等模式。
单机系统是指整个系统中只配置一台计算机和相应的外部设备，所使用的计算机一般
为微型计算机，同一时刻只能供一个用户使用。单机系统具有投资规模小、见效快的特点，
适合会计电算化初期或核算简单、经济和技术力量比较薄弱的小型单位；但其可靠性比较
差，不利于设备、数据共享。
会计业务量大、地理分布集中、资金雄厚且具有一定系统维护力量的大中型企事业单
位可选用多用户系统。多用户系统配置一台主机和多个终端，数据可由各终端同时输入，
主机对数据集中处理，可以很好地实现数据共享，提高了系统效率且具有良好的安全性。
网络系统包括文件服务器(FS)网络结构、客户机/服务器(C/S)网络结构和浏览器
/服务
器(B/S)网络体系。因为网络系统具有在网络范围内实现硬件、软件和数据的共享，费用低，
传输速度快，易维护、使用方便，可靠性高等优点，正被越来越多的实现电算化的单位所
采用。
2. 系统软件
系统软件是指与计算机硬件直接联系，提供用户使用的软件，它担负着扩充计算机功
能、合理调用计算机资源的任务。系统软件是保证会计信息系统正常运行的基础软件。采
用单机系统的单位，可选用
Windows操作系统；采用多用户系统的单位，可选用UNIX/Linux
作为操作系统；采用计算机网络系统的，可选用
Windows网络系统或
Novell公司的
Netware
操作系统。
系统软件的选择，还应考虑汉字操作系统的选择，软件与所选计算机的兼容性，数据
处理能力等是否满足本单位需要，以及性能价格比等诸多因素。
3. 会计软件
会计软件是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或
者其功能模块。会计软件具有以下功能：为会计核算、财务管理直接采集数据；生成会计
凭证、账簿、报表等会计资料；对会计资料进行转换、输出、分析、利用。借助于会计软
件，可以运用计算机强大的运算、存储和逻辑判断功能对原始会计数据进行加工、储存处
理，输出各种有用的会计信息资料。会计电算化工作也由此变成了会计数据的输入、处理
及输出这样一个简单的过程，即输入会计数据，依托会计软件对会计数据进行处理，很后
8
会计信息系统的结构及数据联系
第
1章
输出会计信息，从而可以基本上实现会计数据处理的自动化，并使得会计数据处理的精度
和速度有了很大的提高。
一般来讲，配备会计软件的方式主要有购买通用商品化会计软件、定点开发、选择通
用商品化会计软件与定点开发相结合三种。
商品化会计软件是指专门对外销售的会计软件。通用商品化会计软件一般具有成本
低、见效快、质量高和维护有保证等优点，所以比较适合会计业务较简单的小型企事业单
位选择；大中型企*单位会计业务一般有其特殊要求，可根据本单位实际工作的需要，
选择定点开发的模式，以满足本单位的特殊需要；对于通用会计软件不能接近满足单位特
殊的核算与管理要求的，可结合通用会计软件定点开发部分配套的模块，选择通用商品化
会计软件与定点开发相结合的方式。
软件市场上存在着很多可用的会计软件，用户必须进行选择；另外，为了在外购会计
软件与自制会计软件的方案之间进行选择，用户也需要对可供选择的软件做出了解和比较。
在选择商品化会计软件时，一般应考虑以下因素。
●
要购买原版的会计软件：这是因为多数商品化会计软件厂家只对原版软件进行维
护；许多商品化会计软件厂家对其软件进行了加密，如购买了其拷贝件，有可能
会出现软件中数据的丢失、变化，甚至会引入计算机病毒，不能保证会计工作的
正常运行。
●
功能要求：会计软件的功能应符合行业的特点，满足本单位具体核算与管理的要
求；尤其要看商品化会计软件是否对外提供有接口，接口是否符合要求。因为商
品化软件是通用软件，单位有时会根据自身特点和需要，增加一些特殊功能，或
者需要软件的二次开发，这需要会计软件的接口满足连接的要求。
●
配置要求：应根据自己系统的目标及企业条件，选择有适当配置要求的会计软件。
●
文档资料：文档材料提供的优势和多少，决定了用户对系统开发者的依赖程度。
首先，很基本的文档资料是用户操作手册，又称使用说明书，它应该尽量详细地
介绍系统功能和用户的操作步骤以及系统对操作的反映，帮助用户熟悉会计软件
的使用并排除某些操作产生的故障。其次，文档资料中应有会计软件系统运行时
产生的凭证、账簿和报表等的样本资料，这有助于用户判断新系统的功能是否满
足自己的需要。第三，文档资料中优选能有对系统的测试方案，以帮助用户验证
系统的功能与控制能力。
●
售后服务：购买商品化会计软件比购买其他设备或物资需要更多的售后服务。因
此，企业在购买会计软件之前，必须得到售后服务的承诺，要考察软件售后服务
情况，包括技术支持、用户培训、软件资料、版本升级等方面。
●
软件价格：一般来说，商品化会计软件的购置费用包括软件费用、技术培训费、
维护服务费、安装费以及其他配套费用。在购买时，应比较几家供应商的会计软
件价格，并考虑软件的功能价格比，对软件做出综合评价。
9
财务业务一体化财务业务一体化
技能实训教程(用友
ERP-U8.72版)
1.3.3 人员培训
会计信息系统人才问题是发展会计事业的关键因素。会计信息系统的建设不仅需要会
计和计算机方面的专门人才，更需要既懂会计又懂计算机技术的复合型人才。培养会计电
算化人才应分层次进行，可分为不错、中级、初级三个层次。
●
不错人才的培养：可以通过在高等学校设置研究生课程，培养出掌握计算机专业、
会计专业、会计信息系统和企业管理信息系统开发方法等多学科知识的不错会计
电算化人才和管理人才，能够进行会计软件的分析和设计。
●
中级人才的培养：培养中级人才的目的，是通过学习掌握计算机和会计专业知识，
使他们能够了解会计信息系统和企业管理信息系统的开发过程，可对计算机系统
环境进行一般维护，对会计核算信息进行简单的分析和利用。
●
初级人才的培养：财会人员通过初级培训，应该掌握计算机和会计核算软件的基
本操作技能，了解会计核算软件的基本工作原理和过程。
1.3.4 建立会计信息系统管理制度
建立会计信息系统必须制定相应的岗位责任制度、操作管理制度以及会计档案管理等
制度，以适应会计信息系统管理的要求。
1.3.5 计算机代替手工记账
实现会计电算化的目的就是为了用计算机替代手工操作，甩掉手工账。计算机代替手
工记账就是指用会计软件输入会计数据，由计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计
账簿和报表。但甩账问题是一个比较复杂的问题，搞不好，就有可能使会计工作产生混乱
或造成数据丢失，给单位带来损失，因此，在从手工核算转向电算化核算的衔接和过渡阶
段，必须具备一定的基本条件。
要建立完整的会计电算化内部管理制度，配备专门或主要用于会计核算工作的计算机
或计算机终端，并配有熟练的专职或兼职操作人员。要建立会计电算化岗位责任制，明确
每个工作岗位的职责范围，定人员、定岗位、明确职责、各司其职，以利于会计电算化工
作的程序化和规范化。要进行商品化会计软件的试运行，在试运行期间对会计业务工作进
行一次全面清理，建立会计科目体系，统一账、证、表的格式，规定操作过程和核算方法，
有效解决遗留问题，为设计电算化方式下的核算方案做好准备，保证进入电算化系统的各
种会计数据的准确性。要使用电算化会计核算信息系统完成日常会计核算工作，并做好电
算化会计核算体系及各种方案、程序和制度的检验与调整工作。
在计算机替代手工记账之前应首先采用计算机与手工并行。计算机与手工并行是指人
工与计算机同时进行会计业务处理的过程。并行起始时间应放在年初或季初，并行时间应
10
会计信息系统的结构及数据联系
第
1章
为三个月以上。并行期间应以手工核算为主，计算机核算为辅，如果核算结果不一致，要
查明原因并纠正错误。在试运行的很后阶段，应当逐步将工作重心转移到计算机核算上来，
为有效甩掉手工账做好准备。
计算机替代手工记账，是实现会计电算化的目的之一，也是会计软件试运行的很终结
果。一般情况下，系统软件应与手工处理并行三个月以上，并有完整的与手工处理一致的
会计数据，才能甩掉手工账，进入正式运行阶段。
11
